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SOOCHOW UNIVERSITY 硕士学位论文 论文题目 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 研 究 生 姓 名吴嫣红 指 导 教 师 姓 名钮菊生 专业名称公共管理 研究方向政府行政管理 论 文 提 交 日 期2014 年 3 月 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 中文摘要 I 中文摘要 税源管理作为税收征管体系最核心的部分， 其开展的专业性、 有效性， 对依法治税， 堵塞税收漏洞， 提高税收征管质量， 具有极其重要的作用。 自 2011 年国家税务总局印发《 “十二五” 时期税收发展规划纲要》 以来， 全...
SOOCHOW UNIVERSITY 硕士学位论文 论文题目 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 研 究 生 姓 名吴嫣红 指 导 教 师 姓 名钮菊生 专业名称公共管理 研究方向政府行政管理 论 文 提 交 日 期2014 年 3 月 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 中文摘要 I 中文摘要 税源管理作为税收征管体系最核心的部分， 其开展的专业性、 有效性， 对依法治税， 堵塞税收漏洞， 提高税收征管质量， 具有极其重要的作用。 自 2011 年国家税务总局印发《 “十二五” 时期税收发展规划纲要》 以来， 全国各级税务部门不断优化税收征管模式， 深入开展税源“科学化、 精细化、 专业化” 管理， 业已取得显著成效。 近年来， 我国的税收收入增幅连年高于 GDP 增幅， 究其原因， 离不开税源管理质量的提高。 虽然我国税收收入增速明显， 但是税收总量占 GDP 的比重却依然偏低， 表明在税收征管工作中仍然存在一些薄弱环节， 税收流失仍然严重， 进一步强化税源管理， 探索未来税源专业化管理的模式和方向刻不容缓。 因此， 关于税源专业化管理的研究， 对于国税系统理清思路， 更迅速地适应经济全球化发展趋势， 优化管理资源配置、 提高征管质量和效率、 防止税源流失具有重要意义。 本文采取个案研究的方法， 选择太仓市国家税务局税源专业化管理作为研究对象。 首先阐述了 税源专业化管理的产生， 介绍了 税源专业化管理的相关概念，以及税源专业化管理的理论工具。 随后重点介绍了 太仓国税近年来开展税源专业化管理的现状， 分析了 当前存在的问题及成因， 最后就完善太仓市国税局税源专业化管理的对策提出了 一些构想。 本文意图通过对太仓市国税局税源专业化管理现状的研究， 为处于变革期的太仓市国税局实施更科学合理的， 可持续发展的税源专业化管理模式提出具有参考性、 可操作性的建议。 关键词： 税源专业化管理， 太仓市国税局， 信息系统， 人才 作 者： 吴嫣红 指导教师： 钮菊生 英文摘要 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 II ABSTRACT Tax revenue source management is the most essential part of the taxation system. Practical and effective management on tax revenue source plays a crucial role in implementing taxation according to the law, enhancing the quality of taxation, and plugging up loopholes. Under the leadership of State Administration of Taxation (SAT)in recent years, tangible results has been made through optimizing collecting and management modes and carrying forward the scientific, meticulous, and professional management on tax revenue source. The annual growth rate of the national tax revenue has exceeded that of GDP by a wide margin, for which a vital reason is the improvement for the quality of tax revenue source management. But the states ratio of total tax revenue to the GDP is still fairly low, and there are weak links that need to be enforced in tax collecting and management, while the stealthy run-off of the tax revenue is still a severe problem, so its urgent to search for the mode and direction of professional management on tax revenue source for the future. Therefore, the research on professional management on tax revenue source management is significant to help the SAT get its ideas into shape, adjust itself to the trend of economic globalization, optimize the management and allocation of resources, enhance the quality and efficiency of tax collecting and management, and preventing the loopholes of tax source. This essay employs the case study method, taking Taicang Municipal Office, SATs professional management on tax revenue source as the object of study. It firstly elaborates the emergence of professional management on tax revenue source, introduces related concepts about professional management on tax revenue source, and the significance to implement 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 英文摘要 III professional management on tax revenue source. Then, it focuses on Taicang Municipal Office, SATs current situation of implementing professional management on tax revenue source, analyzes the current predicament and its cause of formation, and finally puts forward some thinking and suggestions on the future direction of the office professional management on tax revenue source. With the case study of Taicang Municipal Office, SATs professional management on tax revenue source, the essay intends to offer referential and operational suggestions for the whole province SAT, especially SAT Offices at the county and district level, to implement a more scientific, reasonable, and sustainable mode of professional management on tax revenue source. Keywords: professional management on tax revenue source, Taicang Municipal Office, SAT, information system, talents. Written by: Wu Yanhong Supervised by: Niu jusheng 目 录 导 论 ............................................................................................................................... 1 （一） 问题的提出和研究意义 ............................................................................... 1 1、 选题的背景 ........................................................................................................ 1 2、 研究意义 ............................................................................................................ 1 （二） 国内外文献研究综述 ................................................................................... 2 1、 国外相关研究 .................................................................................................... 2 2、 国内相关研究 .................................................................................................... 4 （ 三） 研究方法 .................................................................................................... 5 1、 文献研究法 ........................................................................................................ 5 2、 实证分析法 ........................................................................................................ 6 （四） 研究内容 ...................................................................................................... 6 （五） 创新之处以及研究困难 ............................................................................... 6 （六） 研究工作具备的条件 ................................................................................... 7 一、 相关概念界定与理论分析工具 ................................................................................. 8 （一） 相关概念界定 ............................................................................................... 8 1、 税源 .................................................................................................................... 8 2、 税源管理 ............................................................................................................ 8 3、 专业化管理 ........................................................................................................ 8 4、 税源专业化管理 ................................................................................................. 9 （二） 理论分析工具 ............................................................................................... 9 1、 科学管理理论 .................................................................................................... 9 2、 精细化管理理论 ............................................................................................... 10 3、 风险管理理论 .................................................................................................. 10 4、 税收流失理论 ................................................................................................... 11 二、 太仓市国税局税源专业化管理现状 ....................................................................... 12 (一) 税源专业化机构设置及职能 ...................................................................... 12 1、 机构设置 .......................................................................................................... 12 2、 机构职能 .......................................................................................................... 13 （二） 税源专业化机构的人力资源配置 .............................................................. 15 （三） 税源专业化管理信息系统概述 .................................................................. 16 1、 太仓市国家税务局税源管理辅助系统 ............................................................ 16 2、 江苏省税源管理平台 ....................................................................................... 17 3、 数据仓库 .......................................................................................................... 18 4、 数据情报综合管理平台 ................................................................................... 20 （四） 太仓市国税局实施税源专业化管理的成效............................................... 20 三、 太仓市国税局税源专业化管理存在的问题与原因 ................................................ 22 （一） 存在问题 .................................................................................................... 22 1、 税源管理效能有弱化的趋势 ........................................................................... 22 2、 税源管理员素质不均 ....................................................................................... 22 3、 培训缺乏针对性 ............................................................................................... 22 4、 考核机制不科学 ............................................................................................... 23 5、 信息管税水平不强 ........................................................................................... 23 （二） 原因分析 .................................................................................................... 23 1、 事项多、 任务重， 税源专业化管理效能减弱 ................................................ 23 2、 年龄大、 专业弱， 干部素质不均衡 ................................................................ 25 3、 培训多、 效果差， 人才培训机制尚未建立 .................................................... 26 4、 无差别、 干预多， 税源管理岗位考核缺位 .................................................... 26 5、 系统多、 操作难， 信息管税能力有待提高 .................................................... 27 四、 完善太仓市国税局税源专业化管理的对策 ........................................................... 28 （一） 重新划分税源专业化管理具体事项， 突出风险管理 ............................ 28 （二） 集中高素质干部， 组建专业化分析团队 ............................................... 29 （三） 建立人才培养机制 ..................................................................................... 29 （四） 制定科学的岗位考核机制和激励机制 ...................................................... 30 （五） 上下联动， 全面提高信息管税水平 .......................................................... 30 结 论 ............................................................................................................................. 32 参考文献 ......................................................................................................................... 33 攻读学位期间公开发表的论文 ...................................................................................... 36 后 记 ............................................................................................................................. 37 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 导 论 1 导 论 （一） 问题的提出和研究意义 1、 选题的背景 税源管理是税收管理的基础和核心， 贯穿于税收征管工作的全过程。 从某种意义上说， 税收征管的发展变化， 从始至终都围绕着税源管理开展。 进入 21 世纪以来， 伴随着经济全球化大潮的影响以及信息化浪潮的涌现， 我国的税收征管迈入新的发展阶段。 市场主体呈现多元化， 分工也越来越细， 而管理对象的这些变化， 势必要求税务部门快速适应市场发展， 对这些管理对象进行科学划分， 精确把握管理的规律， 合力配置管理的资源， 分行业、 分规模、 有针对性地实施管理，促进税收收入质量水平的全面提高， 从而实现应收尽收的目的。 2004 年以来， 根据新形势新任务和当前税收征管工作现状， 国家税务总局提出了税收管理科学化、专业化、 精细化的要求。 按照国家税务总局的部署， 为进一步加强税源管理， 实现税收增长目标推行税源专业化管理新模式是税务机关提高税收管理科学化、 精细化、 专业化、 信息化的重要举措， 也是落实科学发展观、 推进管理体制、 机制和制度创新的具体实践。 笔者所在的太仓市国家税务局， 地处长江三角洲沿海地区， 便利的交通和优越的地理位置吸引了 大批外来投资， 日益复杂的税源情况也为太仓国税近几年来的征管工作带来极大的挑战。 为了更好地服务纳税人， 适应日益变化的管理对象， 太仓国税在全省率先开始探索税源专业化管理模式， 积累了很多实践经验。 2、 研究意义 （1） 理论意义 在不断加强税收征管力度、 税收收入连年增长的态势下， 我们更应清醒地认识到我国税收征管工作仍然存在一些亟待加强的薄弱环节。 据 IMF（国际货币基金组织） 专家测算， 90 年代我国税收流失规模占 GDP 的比重达 13%， 逃税率达到50%左右。 近年来， 国内外研究者对规模估计的具体数值虽然不能达成共识， 但税收流失较大是一个共识， 一般在 1/3 到 1/2 左右。 此外， 各种实证结果表明税收流 导 论 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 2失规模有逐年减少的趋势， 但是流失规模仍然巨大。①出现税收流失的重要原因之一， 是当前税收征管工作特别是税源管理不到位。 为此， 2008 年初， 时任国家税务总局局长现任国务院副秘书长的肖 捷同志提出了 专业化管理的要求， 将税收管理级别提升到一个新的高度。 该命题的提出， 立刻在全国各级税务部门引起巨大反响， 至上而下， 在宏观上展开研讨， 从微观上开展实践。 关于专业化管理的实质基本形成共识， 即专业化管理是优化人力资源配置、 提高征管效率， 推进税收事业科学发展的重要实践手段。 但是， 由于税收专业化管理目 前在全国尚处于起步阶段， 既缺乏现成的经验可循， 也没有成功的模式可供借鉴。 推行专业化税源管理模式， 将使税务机关的管理目 标更加明确、 管理手段更加先进、 管理方法更加科学、 管理流程更加顺畅、 管理责任更加明确， 使“带好队、 收好税、 科技加管理” 的税收管理理念有机整合， 从而推动税收管理方法持续改进、 管理水平持续提高。 （2） 现实意义 太仓市国家税务局本着“税务机关多一份提醒， 纳税人少一份损失”的理念， 将纳税服务有机的融入到税源管理中， 在全省率先建立了一套基于“纳税提醒”的税源管理新模式。 从目 前的实施情况看， 推行税源专业化管理模式的成效显著， 不仅得到了 当地政府各部门的普遍好评， 也受到纳税人的欢迎， 避免了税收风险。 在这样的背景下， 特别是在当前国内经济发展减速， 税收工作面临着严峻挑战， 组织收入面临巨大压力的形势下， 从税收工作长远发展角度研究构建专业化税源管理新模式， 意义深远。 鉴于此， 笔者将研究太仓国税实行税源专业化管理 7 年来的现状以及完善对策作为论文选题。 文章旨在为太仓市国税局税源专业化管理的未来可持续发展， 理清当前税源管理专业化存在的问题和原因， 为下一步改革提出对策。 （二） 国内外文献研究综述 1、 国外相关研究 税源管理是综合了 多个理论科学的交叉学科。 国外关于税源管理的研究最早始于西方管理理论的研究， 将经典的理论学说引入税收领域， 进而推动全球税收 ① 吴武清、 汪成杰、 陈敏： 《中国税收流失测度与评估研究》， 科学出版社， 2012 年， 第 68 页。 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 导 论 3模式的发展。 作为战略管理创始人之一的钱德勒（A ． Chandler） 在 1962 年就提出了“管理方式必须服从战略” 的思想， 即认为应该先战略后结构。 每一组织都有其职责、活动范围和长远发展方向。 同时面对外部环境和自身能力的挑战， 可以利用资源的有限性， 为实现其长远规划， 管理者必须实施战略性的思考和行动。 经济学主要创始人亚当?斯密 1776 年发表的《国富论》 中指出： “劳动生产力上最大的增进， 以及运用劳动时所表现的更大的熟练、 技巧和判断力， 似乎都是分工的结果”。① 税源分类管理， 即按照既定标准把税源划分为若干类别， 运用不同的措施、方式管理不同类别的税源， 多角度、 多侧面实现专业化、 精细化和规范化， 尽可能地防止税收流失， 以实现税收收入应收尽收的管理活动。 税源分类管理实质就是社会专业化分工在税收工作中的体现， 也是社会进步的必然要求。 Ajzen 和 Land M.Fishbein 在《Understanding attitudes and predicting social behavior》 一书中指出发达国家普遍根据经济区域和税源集中程度、 分布情况设置区域性的税源管理部门和分支机构， 有利于控制税收成本， 提高管理效能。 普遍实行税收风险管理。② Neil Warren 在《 Internet Callenge to Tax System Design.The International TaxationSystem》 一书中提出利用先进的网络科技， 为税源管理提供科学的方法和手段。 建立贯通全国的信息网络， 各部门信息互通。③ William Gale 在《Small Businesses and Marginal Income Tax Rates.Tax Notes》 指出按纳税信用对企业进行分类管理， 纳税信用不同的企业享受区别待遇。 借助现代管理的理念和科学技术手段提高管理效能， 普遍推行纳税评估制度， 建立了分工明确的评估流程和分工协作机制。④ Prahalad、 C.K.以及 Hamel, G 在《The core Compcmnc. Of The corporation》 一文中阐述了 把对税源的事后管理提前到征收环节， 将服务融入管理， 缓解了 征纳 ① 亚当斯密[英]、 唐日松译： 《国富论》， 华夏出版社， 2005 年， 第 75 页。 ② Ajzen, Land M.Fishbein： 《 Understanding attitudes and predicting social behavior》， Englewoods Cliffs. NJ: Prentiee Hall， 1992: 31-35P。 ③ Neil Warren， 《Internet Callenge to Tax System Design.The International TaxationSystem 》， Kluwer Academic Publishers： Andrew Lymer and John Hassddine, 2002:21-27P。 ④ William Gale：《Small Businesses and Marginal Income Tax Rates》， Tax Notes： Tax Facts Column, 2004:38-43P。 导 论 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 4双方的矛盾， 有效抑制了税收流失。① 税源专业化管理是税收经济发展的必然选择， 国际上特别是发达国家研究较早， 主要是通过制定相关配套制度,利用信息化建设成果积极促进税源管理工作，并且积累了不少的经验和理论。 澳大利亚税务局的税源管理工作， 体现在日常监管中。 澳洲当局除了明文规定税务部门与其他政府部门通力合作,收集各类税源信息之外,还按规模对企业进行分类， 实行税源监控。 充分发挥第三方中介机构在纳税服务和税源管理中的作用。 早在在 1996 年， 澳洲税务局就成立了税收特别工作组,其职能是对重点税源幵展专业化的监控,每年对全国的重点税源进行排名。② 美国“以纳税人需求为导向的税源管理模式” 美国在组织结构的设置上， 完全是围绕纳税人的需求来建立的,美国根据不同纳税人的不同类型设立了四个执行部： 投资和工资部； 独立劳动者和小企业部； 大中型企业部； 政府实体部。 四个部门都提供端到端的服务， 同时四个部门又各负其责， 各尽其职。 其中,投资和工资部服务于仅取得投资收入和工资收入的纳税人； 独立劳动者和小企业部服务于全职或兼职的独立劳动者和小企业纳税人； 大中型企业部服务于大企业和大型企业集团的纳税人； 政府实体部服务于政府团体的免税者。 相关免税组织及参与私人及公共退休的雇员“每个部门负责本部门内的一切纳税实务”。 2、 国内相关研究 搜索时间 2013 年 3 月 9 日。 通过在百度上搜索“税源管理”， 共找到相关网 页约 4,320,000 篇， 搜索“税源专业化管理”， 约 1,220,000 篇， 搜索“税源专业化管理效果评估”， 0 篇。 在中国期刊网上， 模糊搜索主题为“税源管理”， 相关文章 1802 篇； 模糊搜索主题“税源专业化管理”， 共 128 篇。 由此可见， 税源专业化管理的研究尚处于起步阶段， 更多的是对税务系统实行税源专业化管理可行性的研究。 卢仁法在《当代税源管理新论》 一书中阐述： “税源管理是税收征管工作的核 ① Prahalad, C.K., Hamel, G： 《The core Compcmnc. Of The corporation 》， Harvard Business Review, 1990:36-48P。 ②赵德芳： 《重点税源实施专业化管理的思考》， 经济研究导刊， 2008 年， 第 912 页。 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 导 论 5心”。①市场经济发展的必然要求是依法管税， 以是否依照法律、 法规应收尽收，不收过头税来作为衡量税收好坏的重要标准。 江苏省国家税务局副局长张爱球在其新浪博客中撰文提及， 专业化中的人力资源管理， 人才资源是税源专业化管理的第一资源。 培养和造就一支富有职业理想， 业务精湛、 本领过硬的专业化人才队伍， 实现有限人力资源的优化配置， 是全面深化税源专业化管理一项重要任务。 反之， 能否造就一支不同梯次的专业人才队伍， 是衡量和检验专业化成败得失的一个重要指标。② 采集税收征管信息是现代化税收管理工作的基础， 更是加强税源监控管理，实现税收征管目 标的迫切需求。 采集工作要避免有用信息被束之高阁或分散在各个部门和管理人员手中， 甚至丢失严重， 大量涉税信息是现用现找， 没有形成集中， 长效管理机制。③ 江苏省国税局党组书记、 局长胡道新认为， 大企业具有“大、 杂、 多、 高”的特点。 大， 即资产规模、 经营收入和税收收入达； 杂， 即组织架构复杂、 生产经营复杂、 管理模式和方法复杂、 财务核算复杂； 多， 即产品多样、 营销方式多样、 关联交易多、 融资筹资渠道多； 高， 即信息化程度高、 对税务机关的期望高、税务主管团队素质高、 税务风险高。 鉴于此， 大企业税收管理的思路应当是： 把大企业税收管理作为整个税收征管改革的突破口， 以风险管理为导向， 以信息技术为支撑， 以资源优化配置为保障， 推进大企业税收专业化管理， 以此提高纳税人满意度和税法遵从度， 促进征管成本和管理风险下降， 提高税收管理整体水平和效益。④ （ 三） 研究方法 1、 文献研究法 论文写作的重要基础是占有大量而丰富的文献材料。 目前对于税源专业化管理方面已经有了 一些研究成果。 在写作中， 笔者查阅了相关的论文、 书籍、 期刊等， 并对这些资料进行了 收集、 整理、 分析， 以期能够全面地、 细致地了解税源 ①卢仁法： 《当代税源管理新论》， 人民出版社， 2005 年， 第 1 页。 ② 。 ③戴海先： 《论税收征管改革若干问题》， 税务研究， 2007 年， 第 1 期。 ④胡道新： 《专业化： 提升大企业税收管理水平的必经之路》， 中国税务， 2013 年， 第 9 期。 导 论 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 6专业化管理在国内及国际上的一些现状， 并为进一步的研究做好材料和理论准备。 2、 实证分析法 实证分析法是科学实践研究的一种特殊形式， 笔者通过实证分析， 为税源专业化管理夯实理论基础； 通过太仓国税这几年不断探索税源专业化管理的实践经验， 运用个案材料， 对比不同税源管理方式方法的效果与效率。 （四） 研究内容 论文主要分为以下几个部分。 本文主要从以下几个部分展开： 第一部分， 相关概念界定与理论分析工具。 对税源、 税源管理、 专业化管理、 税源专业化管理这几个概念进行了 界定， 并阐述了 科学管理理论、 精细化管理理论、 风险管理理论、 税收流失理论这几个理论分析工具。 第二部分， 太仓市国税局税源专业化管理现状。 从太仓市国税局税源专业化机构设置， 人力资源配置， 税源管理的信息系统、 以及这几年开展税源专业化管理的成效这几个方面全方位介绍了 现状。 第三部分， 太仓市国税局税源专业化管理存在的问题与原因。 从五个方面归纳了 太仓市国税局税源专业化管理存在的问题和原因。 第四部分， 提出了五点完善太仓市国税局税源专业化管理的对策， 让基层税源管理员摆脱困境， 更好的发挥专业化管理的作用。 （五） 创新之处以及研究困难 1、 创新之处 关于税源专业化管理的理论研究较少， 由于税源专业化管理在全国税务系统中还在试点阶段， 没有对于税源专业化管理的效果评估的研究， 而笔者所在的太仓国税提出的“纳税提醒” 是全省首创， 这项工作也在当地开展了 7 年之久， 是全国范围内开展最早的县级城市之一， 具有很强的实践意义。 提出了 税源专业化管理模式的同时也对各个发展过程进行了 评价， 对税收管理未来发展的方向具有很强的前瞻性。 2、 研究困难 在于论文立意较新， 可供参考的资料较少， 都来自笔者在工作中的切身体会。 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 导 论 7（六） 研究工作具备的条件 研究工作的完成必须具备一定的主观和客观条件， 这是研究目标得以实现的必要保证。 1、 具备的主观条件 首先， 笔者在导师的指导和帮助下， 参与了多次相关课题的社会调查研究工作， 拥有了 一定得调查研究经历， 积累了 一定的实践经验。 同时笔者是太仓国税开展税源专业化管理的第一批税源管理员， 现在也战斗在税源专业化管理的第一线， 对税源专业化管理有理性认识。 其次， 多次参与单位各类型课题理论成果的论文写作以及著作的编写工作，而且自己也写作并在单位内部研究刊物上发表了 文章， 积累了 一定的理论写作经验， 具备了一定的写作能力。 2、 有利的客观条件 首先， 论文的研究内容是笔者的主要工作内容， 亲身参与的成果和经验可以更好的指导论文的写作。 其次， 笔者在工作中注意收集论文的相关资料、 案例及数据， 为论文写作提供了直接的资料来源， 提高了研究效率。 一、 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 8 一、 相关概念界定与理论分析工具 （一） 相关概念界定 1、 税源 经济税源简称“税源”， 即税收收入的经济来源， 它主要是指国民经济各个部门当年创造的国民收入或往年累积的国民收入。 经济税源作为税收收入的经济来源， 其丰裕程度决定着税收收入量的规模， 税收收入随着国民经济的发展和国民收入的增加不断地增长。①经济决定税收， 经济发展是税收的主要源泉。 从一般意义上来说， 税源指的是根据税法规定可能产生税收的一切社会资源。 从税收征管的角度讲， 税源是指直接产生某一具体税种并据以计算该税种税收数额的经济量或行为活动量。② 2、 税源管理 税源管理是治税思想和国家经济政策的具体体现， 是税收管理工作的起点和基础， 贯穿于税收征管工作的全过程。③税源管理是指税务部门为确保应征税款的应收尽收， 运用一系列的方法与措施， 对税基的规模与分布及其发展变化进行监督与控制的， 贯穿于税收征管全过程的综合性税收管理活动。 它是税务部门根据税收法律、 行政法规， 一系列科学的、 规范的、 现代化的方法和手段， 在税务登记、 纳税申报、 征收、 纳税检查和税务稽查等征管各环节对纳税人实施监管， 采集税源规模与分布以及各税种税基的构成与变化特点， 认真审核评估纳税申报，及时发现和解决申报不实等问题， 提高税法遵从度， 从而堵塞征管漏洞， 最大限度地缩小应征税款与实际税收收入之间差距的一系列税收活动。 3、 专业化管理 专业化管理即在某一专业领域中以具体的专业领域作为经营主业， 通过专业化人才， 以科学、 规范、 标准化来改进和提高工作效率， 使其形成一体化发展。专业化管理从分工开始， 从外部来看， 分工促进了 专业化程度的提高； 从内部来 ① 。 ② 谢旭人： 《中国税收管理》， 中国税务出版社， 2007 年， 第 75 页。 ③ 中国国际税收研究会： 《完善税源管理的国际借鉴研究》， 中国税务出版社， 2010 年， 第 151 页。 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 一、 9看， 分工的基础是专业化。 赖宾斯坦认为，“专业化是生产要素向较少种类的活动集中的过程。”①人类社会的发展规律揭示， 社会某些特定关系、 组织结构会伴随着社会不断发展发生着连续不断的演化。 并且， 分工与专业化的程度及效率也随着社会发展明显提高。 两者存在内生关系， 即因组织结构和社会关系的变化促使分工和专业化互相推演， 最后影响整个系统的效率。 换言之， 专业化管理其实就是在某些具体的行业或者特定的领域当中， 对知识更新、 提升和发展的一系列有效管理的过程。 4、 税源专业化管理 税源专业化管理是根据税源的实际情况和管理的不同特点， 优化人力资源配置， 实行对外按纳税人属地、 规模、 行业、 管理风险等分类， 对内在坚持“管户”与“管事” 相结合的同时探索按重要事项、 环节等分工， 组织形式上实行个人和团队相结合的一种管理模式。 税源专业化管理是国家税务总局“十二五” 税收征管创新的重点， 其实质是对原有管制型税源管理体系的再造， 形成先进性加中国特色的专业化税源管理体系， 必将在推进国家税收管理体系创新变革的同时， 引发税源企业(纳税人)税务管理相应的创新和变革。 综上所述,所谓税源专业化管理是指税务系统适应市场经济条件下经营主体连锁化、 复杂化、 多元化等新情况,运用税收风险管理的理论和方法,通过完善税源管理的体制机制,进一步增强税源管理的针对性和实效性,改善征纳双方涉税信息不对称的现状,实现加大管理力度、 拓展管理深度和有效防范税收流失风险的目 的。“税源专业化管理模式比起传统的税源管理,从风险管理理念、 模式、 运用、 管理标准和信息化建设等方面都具有其自身的优越性。”② （二） 理论分析工具 1、 科学管理理论 美国著名管理学家、 经济学家弗雷德里克.温斯洛.泰勒， 在 1911 年其著作的 ① Harvey Leeibenstein： 《Beyond Economic Man》， Cambridge, Mass. : Harvard University Press, 1976: 302-304。 ②刘舜玲： 《广州市国税局实行税源专业化管理研究》， 华南理工大学， 2010 年， 第 12 页。 一、 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 10 《科学管理原理》 中提出了科学管理理论， 因此被尊为“科学管理之父”。 他认为，谋求最高的劳动生产率是科学管理的主要目 的， 而最高的工作效率则是雇主和雇员达到共同富裕的基础， 要达到这个工作效率的就必须将科学化的、 标准化的管理方法取代传统的经验管理模式。 科学管理既需要管理者在管理活动中主动摸索和总结管理规律， 又得依靠管理规律来有效行使管理职能， 强化管理， 提高管理效率。 2、 精细化管理理论 精细化管理思想最早起源于丰田的生产方式(TOYOTA Production System〉。 之后美国麻省理工学院的丹尼尔 T.琼斯教授和詹姆斯 P.沃麦克根据该方式提出了精细化思想的理论， 和提高企业效益的方法。 主要有，“根据用户需求重新定义价值，按照价值流重新组织全部生产活动； 使价值流动起来， 让用户的需求拉动价值流不断完善， 达到尽善尽美。”① 精细化管理的实质是组织在标准化和规范化的前提下， 通过科学优化和深化经营与管理的相关流程， 进而实现对内部管理制度、 员工、 工作方式以及组织结构的标准化和专业化管理。 换言之， 即将其管理的内容和标的逐个进行分解、 量化为具体的数据、 目标和责任， 从而实现具体的事项由专人负责。 这是一种现代化的管理理念， 更是社会进步与变革过程中对分工的细化和现代化管理的具体要求。 在传统经验管理基础之上， 逐渐将新的理念、 方法融入其中， 最大程度利用公共资源从而有效降低管理成本。 这种精细化的管理方式是追求卓越的过程， 更是永远没有止境的发展历程。 3、 风险管理理论 所谓风险管理就是经济单位通过对风险进行识别、 衡量、 分析， 并在此基础上有效地处置风险， 以求把风险导致的各种不利后果减到最低程度， 以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。 有效地对各种风险进行管理有利于组织作出正确的决策、 有利于保护组织结构的安全和完整、 有利于实现组织的活动目 标，具有重要的意义。 ① 李建明： 《推进税源专业化管理探讨以 H 市地税局实践为例》， 河北师范大学， 2012 年， 第 2 页。 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 一、 114、 税收流失理论 税收流失是目 前各国普遍存在的客观现象。 税收流失严重， 一方面代表税源有很大潜力可挖， 另一方面表明税收征收效率低下， 税收征管工作存在问题， 甚至税收制度存在缺陷。 自 1994 年税制改革以来， 中国税收收入一直保持快速的增长态势。 但是税收收入不断增加的同时， 也伴随着巨大的税款流失。 税收流失为什么存在， 简言之， 不外乎三个原因： 一是纳税人申报错误， 或为无意的记录错误， 或源于对税法理解的偏差， 这都属于非主观的错误导致的税收流失； 二是纳税欺骗， 纳税人在税收申报上存在隐瞒行为纳税人估计少计漏计收入， 或申报错误科目 ， 多计成本等等隐蔽的方式来达到少缴税款的目的， 这是主观行为，也是税收流失的主要来源； 三是征管不力， 基层内设机构及人力配置落后， 在税收征管过程中可能存在人员受贿或者渎职的行为。① 为了 缩小税收流失缺口， 各国税务部门一直关注税收流失的原因、 规模和防治方法。 为了进一步强化税源管理， 降低税收风险， 减少税款流失， 不断提高税收征管的质量和效率， 国家税务总局于 2005 年颁布了 《纳税评估管理办法 （试行）》。纳税评估作为国际上的一种通用的税源管理方法， 能切实堵塞税收流失漏洞， 但这是和税务征管工作迫切需要科学、 合理、 有效的纳税评估方法不相适应的， 我国目 前的纳税评估工作仍流于形式， 难以满足国家税务总局提出的科学化、 精细化税源管理要求。 ①吴武清、 汪成杰、 陈敏： 《中国税收流失测度与评估研究》， 科学出版社， 2012 年， 第 2 页。 二、 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 12 二、 太仓市国税局税源专业化管理现状 太仓市国税局探索税源专业化管理改革始于 2008 年， 作为全江苏省首创的 “纳税提醒” 模式开展至今已经第 7 个年头， 为构建现代化的税收征管体系打下了坚实基础， 但随着改革进入“深水区”， 也出现了一些矛盾。 本文将对这些年来太仓国税实行税源专业化管理以来的一些探索和成果进行评估， 以期为税源专业化管理未来发展探寻切实可行的方向。 (一) 税源专业化机构设置及职能 1、 机构设置 太仓市国家税务局为全职能机构， 下设人教、 监察、 办公室三个行政科室，征管纳服、 政策法规、 收入核算、 信息中心四个业务科室； 稽查局是直属机构，专司偷逃抗骗； 按照行政区划， 对应设立 6 个乡 镇级的管理分局， 均为派出机构。 2008 年年初， 为了更科学、 高效地管理辖区税源， 探索税源专业化管理路径，对分局职能股的权限及人员进行了 调整。 首创了 “纳税提醒” 模式， 为税源专业化管理拉开了序幕。 具体做法是， 将管理分局的全职能管理二股、 管理三股调整为税源管理股、 责任区管理股。 税收管理员的职责分解为税源管理和责任区管理两大类， 税收管理员也相应的分为税源管理员和责任区管理员。 税源管理员按行业开展税源监管； 责任区管理员则仍旧延续“属地管理” 相关要求， 负责日常事务性工作。 在税源专业化管理中， 以行业管理为主线、 税收分析为基础、 纳税提醒为抓手、 跟踪管理为后续、 税务稽查为保障， 紧紧抓住关键环节， 使各节点环环相扣， 确保税源管理落到实处。 自 08 年发出第一份 “纳税提醒函” 开始， 到 2009年两年的时间共计发起提醒 1859 户次， 查补各类税金 9390 万元、 移送稽查查补税金 1641 万元， 纳入跟踪管理查补税金 4322 万元。 促进了太仓国税收入的增长，提高了纳税遵从度。 2010 年， 省局出台了《江苏省国家税务局关于深化税收风险管理 推进税源管理专业化的工作意见（试行）》（苏国税发〔2010〕 70 号）， 根据文件精神以及上级局相关要求， 对县区局税源专业化管理机构及各部门的职责重新进行了 界定， 实 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 二、 13 行“县局部分实体化+分局内部专业化” 模式， 进行税源管理专业化的职能定位，实现税源专业化管理的科学分工。 成立税源专业化管理办公室为税源专业化管理工作的执行机构， 税源专业化管理办公室主任由县局分管局长兼任， 成员分为常设人员和临时人员两种， 其中： 常设人员 4 名， 临时人员视情况需要从各业务科室（中心）、 管理分局（稽查局） 临时抽调。 税源专业化管理办公室设在县区局征收管理科， 具体负责税源专业化管理工作的计划、 实施、 监控和考核评价。 原有县局机关机构设置不变， 赋予机关各业务科室部分税源专业化管理职能。（见图 2-1）。 图 2-1 现行税源专业化管理机构设置 2、 机构职能 征收管理科： ①制定本部门风险管理年度工作计划； ②组织本地税收数据信息采集工作， 整合上级发布的数据信息， 做好数据信息情报的综合管理以及征管基础数据信息情报管理工作； ③对上级发布的征管基础类风险分析结果， 结合本地实际， 进行整合筛选和细化分析； ④对上级发布的高风险纳税人实施风险应对任务的综合管理； ⑤组织开展征管基础类风险应对， 或直接承担部分重大和复杂事项的征管基础类风险应对； 下设税源专业化管理办公室负责： ①制定风险管理目标规划。 ②加强情报管理。 建立长期稳定的部门协作机制和信息情报共享机制。切实加强深化信息加工分析， 促进税收数据向有效税收信息转变， 加强情报交换应用， 为开展案头分析， 发现疑点问题， 准确识别风险源和风险点发挥积极的作收入核算科 政策法规科 信息中心 征收管理科 太仓市国家税务局 一分局 管理二股 二分局 管理二股 三分局 管理二股 四分局 管理二股 。 。。 。 二、 太仓市国家税务局税源专业化管理研究 14 用。 ③开展风险分析识别。 利用各类业务软件和情报数据， 针对行业、 项目 和规模等风险的不同特点， 采用不同方法开展风险分析。 ④落实风险等级排序， 整合发布任务。 ⑤负责组建管理团队。 按照行业、 项目 、 规模等类别组建， 分别负责全市范围内重点行业、 重大项目或大企业的风险分析识别、 等级排序； 进行案例实证及参与重大和复杂事项的风险应对； 负责监控本团队事项的风险应对指导；研究、 整合数据分析模型指标和风险应对操作模版指南等工作。 ⑥落实风险管理监控评估。 以第三方数据针对性、 自建风险特征指标有效性和风险应对规范性为重点， 进行监控评价， 实现持续改进。 收入核算科： ①制定本部门风险管理年度工作计划； ②做好与税收相关的本地区域、 产业、 行业等宏观经济部门税收数据信息情报管理； ③对上级发布的区域、 产业、 行业等经济税收指标偏离度税收风险分析识别结果， 收入与政策、 征管相关风险因素分析结果， 跨税种、 跨专业等综合税收风险分析识别结果等， 结...
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发表于 2020-4-25 21:42:15
发表于 2020-4-29 16:29:12
